已抵扣进项税额转出怎么做分录
发布时间：2026-01-21 00:25:51来源：
【已抵扣进项税额转出怎么做分录】在企业日常经营中，有时会遇到一些已经抵扣的进项税额需要进行转出的情况。这通常是因为相关购进的货物或服务发生了用途变更、不得抵扣等情况，根据税法规定，这部分进项税额需要从可抵扣项目中转出，不再作为进项税额抵扣。本文将总结常见的已抵扣进项税额转出的会计处理方式，并通过表格形式清晰展示。
一、已抵扣进项税额转出的原因
1. 用于非应税项目：如用于职工福利、个人消费等。
2. 用于免税项目：如农业生产者销售自产农产品。
3. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失等。
4. 改变用途：如原本用于生产应税产品，后改为用于免税项目或集体福利。
5. 其他税法规定不得抵扣的情形。
二、会计处理原则
根据《增值税暂行条例》及相关规定，对于已抵扣的进项税额，如果发生上述情况，应当将其从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关成本或费用科目。
三、会计分录示例
| 业务类型 | 原分录（已抵扣） | 转出分录 | 说明 |
| 用于职工福利 | 借：库存商品 / 固定资产 / 管理费用 贷：银行存款 / 应付账款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） | 该部分进项税额需转出，不得再抵扣 |
| 用于免税项目 | 借：库存商品 / 固定资产 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） | 免税项目不得抵扣进项税 |
| 非正常损失 | 借：库存商品 / 固定资产 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） | 非正常损失需转出进项税 |
| 改变用途 | 借：库存商品 / 固定资产 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） | 用途变更后不得继续抵扣 |
四、注意事项
- 进项税额转出必须依据实际发生的业务，不能随意调整。
- 涉及金额较大的，建议提前与税务部门沟通确认是否符合规定。
- 转出后的进项税额需在当期缴纳，避免滞纳金风险。
五、总结
已抵扣进项税额的转出是企业税务管理中的重要环节，正确处理不仅有助于合规纳税，还能有效控制企业的税务成本。企业在日常操作中应严格按照税法规定进行账务处理，确保财务数据的真实性和合法性。通过合理设置会计科目和准确编制分录，可以有效提升企业的税务管理水平。
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